EXTRA AFTREK VOOR ONDERNEMERS

Als zelfstandig ondernemer kunt u naast uw jaarruimte en reserveringsruimte in aanmerking komen voor extra premieaftrek door uw oudedagsreserve en/of stakingswinst om te zetten in een lijfrente.

Omzetting oudedagsreserve

Als ondernemer bouwt u geen pensioen op via een werkgever. U mag wel jaarlijks een bedrag van uw winst op uw balans apart zetten als oudedagsreserve. Uw opgebouwde oudedagsreserve kunt u omzetten in een lijfrente. De lijfrentepremie die u bij deze omzetting betaald mag u aftrekken van uw inkomen in Box 1. Deze extra premieaftrek bedraagt maximaal het bedrag van de afname van uw oudedagsreserve in het betreffende kalenderjaar.

Per saldo betaalt u bij omzetting dus geen belasting: de belaste afname van uw oudedagsreserve valt weg tegen de extra premieaftrek.

Omzetting stakingswinst

Als u uw onderneming geheel of gedeeltelijk staakt, kunt u de stakingswinst omzetten in een lijfrente. De lijfrentepremie die u bij deze omzetting betaald mag u aftrekken van uw inkomen in Box 1. U kunt hierdoor dus belastingheffing over uw stakingswinst uitstellen. De extra premieaftrek is wel gebonden aan wettelijke vereisten en maximum bedragen. De extra premieaftrek bedraagt maximaal:

• € 429.978 (2008: € 417.874), bij overdrachten door ondernemers van 60 jaar en ouder, bij overdrachten door invalide ondernemers of bij het staken van de onderneming door overlijden;
• € 212.495 (2008: € 208.942), bij overdrachten door ondernemers van 50 tot 60 jaar of als de aan de ondernemer toekomende lijfrente-uitkeringen direct ingaan;
• € 106.253 (2008: € 140.476), in de overige gevallen.

De hierboven vermelde maximum bedragen moet u nog verlagen met uw al opgebouwde voorzieningen, zoals de waarde van uw pensioenaanspraken en uw oudedagsreserve. Ook moet u eerder in aftrek gebrachte lijfrentepremies (ook de extra lijfrenteaftrek bij een eerdere omzetting van stakingswinst) nog in mindering brengen op de maximum bedragen. Ask4advice rekent een en ander graag voor u uit.

Terugwenteling lijfrentepremies

Om lijfrentepremies in verband met de omzetting van de oudedagslijfrente en/of stakingswinst in uw belastingaangifte over het jaar 2009 af te trekken, moet u de premies vóór 1 juli 2010 hebben betaald (u mag 6 maanden 'terugwentelen'). Voor aftrek van lijfrentepremies in verband met de omzetting van de oudedagslijfrente in uw belastingaangifte over 2008 geldt dit ook en moet u de premie (afstorting oudedagsreserve) voor 1 juli 2009 hebben betaald.